Hardware
Mining Hardware qualifiziert sich als produktives Betriebsvermögen. Nach Inbetriebnahme kann sie über das BMF Schreiben zu Computerhardware in einem Jahr abgeschrieben werden, alternativ über die 30% degressive AfA, die im Rahmen des Investitionsprogramms 2025 wieder eingeführt wurde. Beide Wege reduzieren den steuerpflichtigen Gewinn erheblich.
Bis zu 100% abzugsfähig im Jahr der Inbetriebnahme
Zu qualifizierter Hardware zählen ASIC Miner, Kühlsysteme, elektrische Infrastruktur und Netzwerkausrüstung, die direkt im Mining eingesetzt wird. Voraussetzung ist, dass die Ausrüstung vor Ende des Geschäftsjahres erworben und aktiv in Betrieb genommen wird und dass sie nach der BMF Definition als Computerhardware (Datenverarbeitungsgeräte) klassifiziert werden kann.
Nach dem BMF Schreiben vom 22. Februar 2022 kann Computerhardware über eine Nutzungsdauer von nur einem Jahr abgeschrieben werden, faktisch ein vollständiger Abzug im ersten Jahr. Dauerhaft verfügbar, ohne Obergrenze in Euro. ASIC Mining Ausrüstung qualifiziert sich unter diesem Regime als spezialisierte Datenverarbeitungshardware.
Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die zwischen dem 1. Juli 2025 und dem 31. Dezember 2027 angeschafft werden, steht im Rahmen des föderalen Investitionssofortprogramms eine degressive Abschreibung von bis zu 30% pro Jahr zur Verfügung, begrenzt auf das Dreifache der linearen AfA. Ein nützlicher Rückgriff, wenn eine mehrjährige Planung bevorzugt wird.
Ein Rechenbeispiel
In diesem Beispielszenario erwirtschaftet eine deutsche GmbH einen Vorsteuergewinn von €500,000 und erwirbt im Geschäftsjahr 2026 neue qualifizierte Mining Hardware im Wert von €300,000. Angewendet wird die einjährige AfA auf Computerhardware sowie ein kombinierter Körperschaftsteuersatz von rund 30% (15% KSt + 5,5% Soli + ~14% GewSt bei einem typischen Hebesatz von 400%).
Annahmen und rechtliche Hinweise
Nur zur Veranschaulichung. Die Zahlen gehen von einer deutschen GmbH, dem Geschäftsjahr 2026, der vollständigen Klassifizierung von ASIC Mining Hardware als Computerhardware nach dem BMF Schreiben vom 22. Februar 2022 und einem kombinierten Körperschaftsteuersatz von rund 30% aus (15% KSt + 5,5% Soli + ~14% GewSt bei Hebesatz 400%). Der effektive kombinierte Steuersatz bewegt sich je nach Gemeinde in einem Bereich von rund 28% bis 33%, abhängig vom kommunalen Hebesatz. Nicht berücksichtigt sind rund 26,4% Kapitalertragsteuer auf ausgeschüttete Dividenden, Umsatzsteuer und weitere situationsspezifische Faktoren. Die Klassifizierung von ASIC Mining Hardware als Datenverarbeitungsgeräte sollte mit einem qualifizierten Steuerberater bestätigt werden. Keine persönliche Steuerberatung.
Hardwarekosten 300,000 €
Betriebskosten
Mining endet nicht mit der Hardware. Nach § 4 Abs. 4 EStG sind alle gewöhnlichen und notwendigen Aufwendungen für den Betrieb eines Mininggeschäfts in dem Jahr voll abzugsfähig, in dem sie anfallen.
Voll abzugsfähig im Jahr der Entstehung.
Darunter fallen Hosting Gebühren, Strom, Internet, Hardware Wartung und Reparaturen, Versicherungen sowie Buchhaltung und professionelle Dienstleistungen. Alle wiederkehrenden Kosten, die erforderlich sind, um die Hardware in Betrieb und produktiv zu halten. Aufwendungen müssen im Steuerjahr ihrer Geltendmachung dokumentiert werden.
§ 4 Abs. 4 EStG erlaubt den Abzug jeder Ausgabe, die im Betrieb eines Unternehmens anfällt (Betriebsausgaben). Für das Mining deckt dies den gesamten operativen Aufwand ab: Strom, Hosting und Colocation, Wartung, Versicherung und Abschreibung. Ausgelagert an Bitkern, erscheint dies als eine einzige, klar zuordenbare Aufwandsposition.
Was Bitkern bietet
Die Hardware bleibt im Eigentum des Kunden. Bitkern übernimmt den Rest.
Voraussetzung für die genannten Steuervorteile ist der Besitz echter, produktiver Mining Hardware, die im Steuerjahr in Betrieb genommen wird. Bitkern liefert jede Ebene davon: Hardware, Hosting, Betrieb und eine Exit Option. Ohne technische Vorkenntnisse. Ohne Aufwand bei der Inbetriebnahme. Ohne laufenden Betriebsaufwand.
Hardware Beschaffung
ASIC Miner der neuesten Generation, direkt vom Hersteller bezogen, im Namen des Kunden oder der eigenen GmbH oder AG erworben.
Weltweite Inbetriebnahme
Inbetriebnahme in einem von 20+ Rechenzentren in den USA, Europa, Asien und weiteren Regionen.
24/7 Überwachung
Kontinuierliches Uptimemanagement mit 98% SLA. Störungen werden erkannt und behoben, bevor sie die Hashrate beeinträchtigen.
Wartung & Reparaturen
Alle Hardwarewartungen, Firmwareupdates und Reparaturkoordinationen werden vom technischen Team übernommen.
Monatliche Abrechnungen & Reporting
Detaillierte Berichte zu Hashrate, Erträgen und Betriebskennzahlen. Die Unterlagen sind für den Steuerberater aufbereitet.
Optionales Rückkaufprogramm
Liquidität gewünscht? Der Weiterverkauf am Sekundärmarkt wird übernommen, inklusive steuerrelevanter Abschreibungsdaten für einen sauberen Exit.
Bereit Kapital produktiv einzusetzen?
Unabhängiger Steuerpartner
Fragen zur Umsatzsteuer? Sören Hoss hat die Antworten.
Unser unabhängiger Partner Projektsteuerberatung Hoss betreut seit Jahren Mandanten in der EU im Rahmen umsatzsteuerlicher Projekte und unterstützt u.a. bei Fragen rund um die Rechnungsstellung, Leistungsortbestimmung und etwaigen Deklarations- und Registrierungsverpflichtungen.
Unabhängiger Steuerpartner
Fragen zur Ertragsteuer? Volker Kissling hat die Antworten.
Volker Kissling, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, betreut Unternehmen ganzheitlich in steuerlichen und bilanziellen Fragen. Unser Partner unterstützt u.a. bei handelsrechtlichen Bilanzierungsthemen und ertragsteuerlichen Fragestellungen.
Rechtlicher Hinweis
Bitkern ist kein Steuerberater, keine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, kein Finanzdienstleister und keine Anwaltskanzlei. Verweise auf §4 Abs. 4 und §7 Abs. 1 und Abs. 2 EStG, das BMF Schreiben vom 22. Februar 2022 zur Nutzungsdauer von Computerhardware und Software sowie das Investitionssofortprogramm (1. Juli 2025 bis 31. Dezember 2027) beschreiben allgemeine Konzepte des deutschen Steuerrechts. Die konkrete Anwendung hängt von der jeweiligen Situation des Unternehmens ab. Die einjährige BMF Abschreibung auf Computerhardware ist erschöpfend und benennt ASIC Miner nicht namentlich als Kategorie. Ob die einjährige Nutzungsdauer im Einzelfall anwendbar ist, sollte im Einzelfall geklärt werden. Andere erfordern eine dreijährige lineare Abschreibung. Die degressive AfA von 30 % steht unabhängig davon als Rückgriff zur Verfügung. Der veranschaulichte kombinierte Steuersatz von rund 30 % variiert je nach Gemeinde und bewegt sich in einem Bereich von rund 28 % bis 33 %, abhängig vom Gewerbesteuerhebesatz. Das deutsche Steuerrecht und die BMF Vorgaben ändern sich häufig. Die Körperschaftsteuer soll ab 2028 bis 2032 in fünf jährlichen Schritten von 15 % auf 10 % gesenkt werden. Vor steuerrelevanten Entscheidungen sollte ein qualifizierter deutscher Steuerberater konsultiert werden. Unabhängige Berater im Partnernetzwerk handeln im eigenen Namen und sind keine Vertreter von Bitkern.